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2023年六安市高新技術(shù)企業(yè)認定條件標(biāo)準和財務(wù)研發(fā)費用知識點
2023年六安市高新技術(shù)企業(yè)申報已經(jīng)開始,小編就來述說六安市高新技術(shù)企業(yè)認定條件標(biāo)準和財務(wù)研發(fā)費用知識點,如果你想要申報高企,可以咨詢小編輔導(dǎo)申報。
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六安市高新技術(shù)企業(yè)申報條件
(一)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上
(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
1. 近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2. 近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3. 近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價分數(shù)70分以上;
(八)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
六安市高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)研發(fā)費用知識點
一、優(yōu)化賬務(wù)
1、八大費用
人員人工、直接投入、折舊與長期待攤費、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計費、裝備與調(diào)試費、委外研發(fā)費、其他費用。
2、研發(fā)部門
研發(fā)部+N個參與研發(fā)活動的其他部門
3、研發(fā)階段 (以傳統(tǒng)制造業(yè)為例)
PH1項目風(fēng)險評估(市場機會/利潤)
PH2新品開發(fā)設(shè)計(3D模型/實效分析)
PH3制造工藝設(shè)計(模具/組裝設(shè)備)
PH4小批量試產(chǎn)(尺寸檢驗/樣品確認)
PH5中批量驗證(穩(wěn)定性/良品率/安全測試)
根據(jù)企業(yè)不同的核算基礎(chǔ),選擇合適的方法
4、專賬
采用財務(wù)軟件核算
研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表
利潤表-管理費用-研發(fā)費用
納稅申報表
項目可追溯
5、輔助賬
項目分配輔助核算
分散于不同成本中心
采集范圍含生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等
二、控制風(fēng)險
高企核查重點關(guān)注事項:
1、研發(fā)活動未留下計劃、執(zhí)行和結(jié)果記錄。
2、近三年財務(wù)賬及報表研發(fā)費用均為0。
3、稅務(wù)申報系統(tǒng)中研發(fā)費用和高薪收入均為0。
4、科技人員無研發(fā)相關(guān)的專業(yè)學(xué)歷。
5、科技人員平均工資偏離合理水平。
6、缺乏必要的研發(fā)場地及研發(fā)設(shè)備。
7、凈資產(chǎn)及流動資金明顯不足。
8、納稅總額低于各級政府給予的高企補貼額度。
9、實際生產(chǎn)經(jīng)營或研發(fā)場所不在本地。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理
企業(yè)享受加計扣除,必須做到以下幾點:
1、同時從事或用于非研發(fā)活動的人員和儀器設(shè)備,應(yīng)做好必要記錄,將費用按實際工時占比等合理方法分配。
2、進行多項研發(fā)活動,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集。
3、其他費用實際發(fā)生數(shù)小于單個研發(fā)項目限額10%。
4、研發(fā)費用應(yīng)扣減特殊收入,包括當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等。
5、研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用,不得包括直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的部分。
6、取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用。
研發(fā)費用中研發(fā)領(lǐng)料可以全部加計扣除嗎?
1、研發(fā)領(lǐng)料一般發(fā)生情形
沒有生產(chǎn)訂單時,為了測試是否達到研發(fā)項目既定目標(biāo),進行的中間試驗、產(chǎn)品試制;有生產(chǎn)訂單時,為了保證整批訂單生產(chǎn)質(zhì)量,在量產(chǎn)之前,先進行小批量的產(chǎn)品試制。
2、研發(fā)領(lǐng)料在研發(fā)項目發(fā)生的階段
一般來說,研發(fā)階段可以分為以下五個階段:市場調(diào)研與設(shè)計——立項——實驗室——小試——中試階段
在后三個階段,有可能根據(jù)研發(fā)目標(biāo),會領(lǐng)用材料進行測試等,從而形成研發(fā)材料。
3、財務(wù)應(yīng)該如何處理
領(lǐng)料時,借記研發(fā)費用;
銷售產(chǎn)品時,貸記營業(yè)收入,不應(yīng)該將其沖減研發(fā)費用。
4、研發(fā)領(lǐng)用原材料后,如果繼續(xù)跟蹤原材料,結(jié)果有三種可能
A:直接消耗至沒有價值,未形成B/C
可以加計扣除。
B:形成的下腳料、殘次品、中間試制品
可以加計扣除下腳料、殘次品、中間試制品,未產(chǎn)生收入時,要扣減,不足扣減的,允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。
C:形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品
本年度已對外銷售,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。
本年度未對外銷售,有兩種選擇:
(1)本年度先可以加計扣除,后續(xù)年度銷售時,再沖減銷售年度可加計扣除研發(fā)費用,不足沖減,無限期向下一年遞延;
(2)由于未來年度一定會產(chǎn)生銷售,因此本年度直接放棄加計扣除。
關(guān)于六安市高新技術(shù)企業(yè)申報,有什么不明白的地方,可以直接咨詢小編了解。
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