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代辦!長沙市各地股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅種、風(fēng)險及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作步驟程序要求方案
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長沙市各地股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)計的稅種
一、增值稅
(一)個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
不征增值稅的兩種情況:
00001.轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍
00002.轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán):適用個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅范圍。因此個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)屬于個人轉(zhuǎn)讓金融商品,免征增值稅。
(二)法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
1、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍;
2、轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)(股票)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅:
(1)銷售額的確定:
一次交易的情況下:銷售額為賣出價扣除買入價后的余額。
多次交易的情況下:轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負差時,銷售額為盈虧相抵后的余額;相抵出現(xiàn)負差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。
稅率:一般納稅人6%,小規(guī)模納稅人3%,均不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票。
(三)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入免征增值稅
《關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告2023年第22號)
政策要點:
1、對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。
2、對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
3、自2023年9月21日至2025年12月31日,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。
4、對合格境外機構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=股權(quán)投資的收入—股權(quán)投資成本
注意:被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積而低于投資方的投資成本的,視為投資收回,應(yīng)沖減投資成本。
企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合小型微利企業(yè)條件的,可享受相關(guān)優(yōu)惠。
01.個人所得稅
(一)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),按“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得”計征。
(二)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán),暫免征收個人所得稅。
(三)對于個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
1、公式:應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用)*20%
2、合理費用指的是轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費,包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。
(四)個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR所得個人所得稅優(yōu)惠
《關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告2023年第22號)
政策要點:
1、自2023年9月21日至2025年12月31日,對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得,暫免征收個人所得稅。
2、自2023年9月21日至2025年12月31日,對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,實施股息紅利差別化個人所得稅政策,具體參照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機構(gòu)代扣代繳稅款,并向存托機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定(安排)的相關(guān)規(guī)定予以抵免。
02.印花稅
(一)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”計征。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。優(yōu)惠:在50%的稅額幅度內(nèi)減征。
(二)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán),按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”計征,出讓方按照千分之一的稅率計算繳納。
三、土地增值稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中,如不動產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大,稅務(wù)機關(guān)可能會據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),計征收土地增值稅。
長沙市各地股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險點
一、對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,稅務(wù)監(jiān)控的重點有哪些?應(yīng)該從哪些方面自查呢?這里為大家總結(jié)了9類28種可能引發(fā)稅務(wù)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為:
(一)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)凈資產(chǎn)
1、平價或0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)
2 、“非常規(guī)”價轉(zhuǎn)讓股權(quán)
(二)轉(zhuǎn)增股本或送紅股不申報
3、盈余公積轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅
4、資本公積轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅
5、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅
(三)掩蓋股權(quán)交易實質(zhì)不交或少交
6、簽訂陰陽合同隱瞞轉(zhuǎn)讓價格
7、通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)大額房產(chǎn)土地交易
8、通過增資、減資變相實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
9、通過合伙企業(yè)核定征收降低稅負
10、利用稅收洼地享受低稅率
11、“股轉(zhuǎn)債”屬股轉(zhuǎn)行為但未申報個稅,簽訂其他合同,如借款合同,抵充債務(wù),規(guī)避個稅
(四)虛假申報或不申報
12、通過提供虛假虧損財務(wù)報表以降低稅負
13、自然人股轉(zhuǎn)未依法申報
14、個人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報
(五)轉(zhuǎn)讓行為完成未申報
15、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)未申報個稅
16、企業(yè)股轉(zhuǎn)協(xié)議生效并完成變更后,尚未取得全部轉(zhuǎn)讓款未依法申報
17、因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應(yīng)稅收入未依法申報個稅
(六)受讓方或受贈方未扣繳個稅
18、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務(wù)
19、自然人股權(quán)贈送未依法履行扣繳個稅義務(wù)
(七)低報收入、高報成本
20、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中與股轉(zhuǎn)有關(guān)的違約金未計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
21、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓成本確認(rèn)不實
22、轉(zhuǎn)讓大額不動產(chǎn)時,虛構(gòu)資產(chǎn)評估報告,降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的價值,減少所得稅
(八)轉(zhuǎn)讓高溢價、高盈利資產(chǎn)
23、轉(zhuǎn)讓企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大
24、轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%
(九)其他非正常轉(zhuǎn)讓行為
25、頻繁轉(zhuǎn)讓
26、企業(yè)承擔(dān)個人股東轉(zhuǎn)讓個稅、印花稅匯算清繳時未納稅調(diào)整
27 、“代持”情形下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負承擔(dān)主體的風(fēng)險
28、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中納稅地點不合法的
長沙市各地股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序步驟及八大問題
(一)股東未實繳出資,可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎?
答:這種說法不正確。
股東實繳出資額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值為0,不代表轉(zhuǎn)讓價格可以為0。
如果申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無正當(dāng)理由的,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價格。
(二)哪些情況下可以低價或平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)?
答:符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:
1、能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);
2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的;
3、本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓證明;
4 、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
(三)違約金、補償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎?
答:屬于。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計算?
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-投資計稅成本
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本
3、不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
(五)哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需辦理工商變更登記?
答:兩種情形:
有限責(zé)任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,無需辦理工商變更登記;
非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,無需辦理工商變更登記。
(六)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎?
答:針對不同情形可參考下列方法:
利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅,如通過股權(quán)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式,可以加以利用,以實現(xiàn)合理延遲納稅。
對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價”方式達到少繳稅
“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”
老股東按合理價格減資,新股東按合理價格增資,實現(xiàn)新老股東之間的過渡,該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,也就沒有轉(zhuǎn)讓所得,征稅也無從說起。
但是,所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當(dāng)建立在合理合法的基礎(chǔ)之上,否則,一旦觸動紅線,會因小失大、得不償失。同時自2024年新《公司法》實施后,應(yīng)結(jié)合新政要求及稅務(wù)機關(guān)認(rèn)繳與實繳的注冊資本形成實收資本相關(guān)繳稅規(guī)定。
采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式,具體如下
股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案
(1)直接轉(zhuǎn)讓:未分配利潤對應(yīng)部分按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅;盈余公積對應(yīng)部分按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
(2)先分配股利,后轉(zhuǎn)讓股權(quán)(這個方案只適用于法人股東):法人股權(quán)未分配利潤對應(yīng)部分享受股息紅利免稅待遇;盈余公積對應(yīng)部分按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
(七)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),在納稅申報方面有什么規(guī)定?
1、扣繳義務(wù)人:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。
2、納稅地點:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。
(八)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要資產(chǎn)評估嗎?
答:被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn),且占總資產(chǎn)比例超過20%時,稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
以上就是小編將為大家具體講解的內(nèi)容,希望會對大家有個幫助!需要咨詢商標(biāo)、專利、軟著知識產(chǎn)權(quán)、以及高新技術(shù)企業(yè)、科技成果評價、專精特新、企業(yè)技術(shù)中心、兩化融合、可行性研究報告、商業(yè)計劃書、公司注冊注銷、工商辦理、股權(quán)設(shè)計、掛牌上市、軟件開發(fā)、網(wǎng)站建設(shè)、網(wǎng)站外包定制、百度關(guān)鍵詞推廣、SEO優(yōu)化等更多項目的請直接聯(lián)系漁漁:15855199550,微信同號,為您解答指導(dǎo)!