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【研發(fā)費用加計扣除】安徽省制造業(yè)企業(yè)2021年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策?
近日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號),加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2021年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%,激勵企業(yè)創(chuàng)新,促進產(chǎn)業(yè)升級。
政策要點:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)2021年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策?
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時,對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?!?/span>
假設公司2021年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化,則在據(jù)實扣除100萬元的基礎上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化,100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
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